Бухгалтерский учет в строительстве, особенности налогообложения строительной отрасли в 2022.

Бухгалтерский учет для строительства имеет собственные объективные особенности. Бухгалтер, при ведении учета должен охватить все нюансы на разных этапах строительства, а сама компания может объединять в себе сразу несколько ролей: заказчика, исполнителя и подрядчика. Что потребует от специалиста уникальных отраслевых знаний, а также практического опыта работы с отчетностью именно в строительной компании.

Ведение бухучета в строительстве осуществляется и регулируется согласно принятым нормативно-правовым актам, есть четких порядок учета договоров подряда, схем вложения денежных средств, прописаны формы, акты и нормативы делопроизводства в строительстве. В этой статье мы расскажем обо всех особенностях бухгалтерского учета в строительстве и специфике налогообложения в 2022 году.

Особенности бухгалтерского учета в строительстве

При ведении бухгалтерского учета в строительстве, специалистам следует учитывать несколько особенностей связанных с хозяйственно-финансовой деятельностью компании. Так как мы говорим о сфере строительства, то следует уделить особое внимания:

• уникальным характеристикам строительных объектов;
• территориальным особенностям расположения объектов;
• учитывать специфику строительства связанную с природными особенностями: почва, климат, смена сезонов и так далее, которые приводят к задержкам и дополнительным тратам;
• учитывать подготовительную работу строительства объекта: лицензирование, разработка необходимой номенклатурной документации проекта, легализация разрешений на строительство и т.д.;
• огромное количество видов и категорий строительно-монтажных работ;
• большим количеством поэтапных взаиморасчетов между заказчиками, исполнителями, поставщиками и подрядчиками;

Естественно, в основе бухучета строительства лежат общие положения и стандарты, но у строительных компаний есть свои отличия:

• в строительстве используется собственная строительная первичка (сметы, журналы, справки, акты, и т.д.);
• собирается и подготавливается отчетность по каждому строительному объекту;
• возможно использование нескольких отдельных подразделений компании, их регистрация или снятие с учета, что добавляет головной боли бухгалтерам;
• проведение инвентаризации всех объектов и самого предприятия связано с трудностями из-за сотен тысяч наименований номенклатурных материалов, специфической строительной техники, большим количеством складов, объектов хранения и т.д.);
• наличие специфических дополнительных расходов: сезонные расходы, компенсации, расходы на доработки, расходы на перемещение материалов, обычной и крупногабаритной техники и т.д.;
• при работе с госфинансированием добавляется дополнительная отчетность.

Бухучет в разных строительных организациях

У разных видов или ролей строительных предприятий различаются способы заполнения и виды бухгалтерской и налоговой документации. То есть, для фирмы заказчика и компании исполнителя есть коренные различия в ведении бухучета.

Особенности бухучета у подрядчиков

Ведение учета выполняется согласно действующим нормативно-правовым актам: ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ, а затратная часть должна быть разделена на описанные в актах элементы.

Счет бухучета 20 «Основное производство» - в соответствии с мин фиксируются все затраты в строительстве. Отдельно отражаются выплаты сотрудникам, проплаты на материалы, имеют свою форму расчеты с поставщиками. В соответствии счета 46 ведется поэтапная приемка, с подготовкой проводки Дт 46 Кт 90.

Особенности бухучета в строительных организациях

Все различия основываются на оформлении документации. Строительные компании используют документы Форма № КС-2 и Форма № КС-3 для выполнения взаиморасчетов с подрядчиками. По результатам выполненных работ компанией исполнителем заполняется Форма 2. А 3-я форма дает основания для проведения взаиморасчетов между субъектами. Форму 2 можно заполнить поэтапно или после завершения всего объема строительных работ, в зависимости от объекта строительства и количества выполненных работ.

Особенности бухучета у заказчика

В случае когда строительная компания передает часть работ стороннему исполнителю, то она превращается в заказчика, и обязана формировать затраты по счету 8. Это означает, что затраты на материалы, затраты на строительно-монтажные работы и данные об оплате услуг не отображаются в отчетности.

Проводки по специфичным строительным расходам

Предварительные расходы

Часто бывает что строительная организация начинает нести расходы по, еще не подписанному, договору на строительство объекта. То есть, если компания оплатила участие в конкурсе, или понесла расходы по банковской гарантии, то она может провести их в счете 97 «Расходы будущих периодов». Чтобы они были учтены, создается запись по форме - Дт 97 Кт 76 с пояснением. А уже после заключения договора на строительство, каждый месяц в отчетности фирмы подрядчика можно указывать запись вида - Дт 20 Кт 97 и пояснение для списания расходов.

Эта возможность прописана в нормативном акте п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», который утвержден приказом Минфина Российской федерации от 24.10.2008 № 116н, в 2022 году этот акт остался без изменений.

Расходы после выполнения строительных работ

Когда строительные работы полностью закончены, то компания-застройщик должна выполнить ряд действий по благоустройству прилегающей территории. Эти затраты описаны актами: Дт 08 Кт 60 (10, 23, 25, 26, 69, 70, 76) - эти дополнительные расходы на благоустройство вложены в стоимость строительства. Исходя из изменения климата, такие работы могут быть отложены до появления подходящих погодных условий. Эти работы прописаны в сметной документации, и могут быть оформлены как оценочное обязательство через счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Налогообложение в строительстве в 2022 году

Главным принципом налогового учета строительной компании должна стать - правильная экономическая обоснованность затрат и их документальное подтверждение. Бухгалтер должен формировать учет так, чтобы информация, которая формирует налогооблагаемую базу составляла:

• правильные легальны методы подсчета компанией доходов и расходов;
• правильные алгоритмы составление налогооблагаемых баз по всем видам уплаченных налогов и взносов;
• легальные схемы составления резервов;
• правильные механизмы распределения расходов по времени.

Как лучше вести бухгалтерский учет для строительства?

Центр ведения учета «Московская бухгалтерия» предлагает аутсорсинг услуги по ведению бухгалтерской отчетности для строительного бизнеса в Москве. Для каждой строительной компании важно правильно вести учет материалов, работ и ТМЦ, и естественно, правильно платить налоги и сборы. Бухучет должен полностью отвечать правовой документации и отображать правильные и подтвержденные цифры. Цена ошибки бухгалтеров может обойтись миллионными штрафами, что недопустимо!

Бухгалтерское обслуживание строительства крайне трудоемкая и требующая предельной концентрации внимания процедура, которую желательно доверять профильным организациям. У компании «Московская бухгалтерия» большой практический опыт в бухгалтерском сопровождении строительных компании, доверьте бухучет нам и спокойно занимайтесь строительством!