УСН-доходы: важные нюансы
Упрощенный режим предоставляет налогоплательщику возможность выбора объекта налогообложения. При налогооблагаемых доходах используется ставка 6%. Порядок и правила применения режима утверждены НК. Что касается ставки, не всегда она может быть базовой. В ряде регионов и для отдельных категорий налогоплательщиков ставка может быть снижена.
На упрощенке можно работать с самого начала (с момента регистрации бизнеса). Также доступен переход на спецрежим с других систем, например ОСНО.
Ограничения по применению УСН-доходы
Упрощенка доступна не всем ИП и юрлицам. Согласно действующему законодательству, ограничения имеются по числу работников (100 человек), видам деятельности, остаточной стоимости основных средств (150 миллионов рублей). Существуют и другие условия применения упрощенки с режимом налогообложения «Доходы».
Не могут работать на УСН юрлица, имеющие филиальную сеть. Также режим недоступен для компании, если доля других юрлиц в ее уставном капитале превышает 25%. Что касается выручки, перейти на спецрежим могут юрлица с объемом доходов за текущий год – не больше 150 миллионов рублей (данная норма закреплена НК РФ, ст. 346.13).
Особенности налогообложения
Специфика УСН-доходы заключается в том, что расходы при определении налогооблагаемой базы не учитываются. Также отдельные операции могут не относиться к облагаемым налогом. Их перечень приведен в 251 статье НК. Что касается практики расчета налогооблагаемой базы, руководствоваться необходимо нормами 25 главы Кодекса.
Для упрощенцев предусмотрена возможность уменьшения налога на сумму уплаченных страховых взносов. Кстати, с 2019 года рассчитывать взносы налогоплательщикам приходится по общим тарифам (пониженные больше не действуют). По уменьшению суммы налога есть ограничения. На страховые взносы упрощенцам с наемными работниками разрешено уменьшать налог не больше, чем в два раза.
Отдельно следует отметить необходимость уплаты имущественного налога при УСН. Это актуально, если у упрощенца имеется имущество, базовая стоимость которого определена как кадастровая. Если речь идет об ИП, налогооблагаемым считается недвижимое имущество, задействованное в предпринимательской деятельности.
Нельзя не упомянуть и еще один важный момент. Применение УСН не освобождает налогоплательщика от обязательств по ведению бухгалтерского учета.
